מבזק מיסים | עדכונים בעניין היערכות המשק להתמודדות עם וירוס הקורונה

לקוחות ועמיתים יקרים,

בהמשך לחוזרי הלקוחות הקודמים שהוצאנו בעניין היערכות המשק להתמודדות עם וירוס הקורונה Covid-19, הרינו להביא לידיעתכם מספר עדכונים שפורסמו לאחרונה כלהלן:

1. תכנית סיוע לעסקים קטנים הכוללת מענק השתתפות בהוצאות קבועות-

ביום 24.4.2020 אישרה הממשלה תוכנית סיוע בהיקף 8 מיליארד שקל לעצמאים ועסקים קטנים שנפגעו בעקבות הירידה המשמעותית בפעילות המשק בתקופת משבר הקורונה. תכנית הסיוע כוללת מענק השתתפות בהוצאות קבועות לעסקים קטנים (עד מחזור של 20 מיליון ש"ח), שיוכל להגיע עד לסך של 400,000 ₪ לעסק. המענק יינתן גם לעמותות שמוגדרות כמוסד ציבורי זכאי.

עיקרי המודל:

1.1 חברות, לרבות שותפויות, שמחזור עסקאותיהן בשנת 2019 הינו בין 18,000 ₪ לבין 300,000 ₪ יהיו זכאיים למענק בסכום קבוע, בהתאם למחזור העסק:

1.2 עסקים (יחידים וחברות) שמחזור העסקאות שלהם בשנת 2019 הינו בין 300,001 לבין 1,500,000 – המענק נקבע בחישוב ע"פ שיעור הירידה במחזור, תוך הכפלת מחזור מרץ-אפריל 2019 במקדם קבוע:

1.3 עסקים (יחידים וחברות) שמחזור העסקאות שלהם בשנת 2019 הינו בין 1,500,001 ל- 20,000,000- חישוב המענק על בסיס נוסחה, כשסכום המענק הינו כתלות בשיעור הירידה במחזור העסקאות וכן מותנה ביעילות העסק, הרווחיות שלו, ושכר העובדים שפוטרו או הוצרו לחל"ת:

מקדם ההשתתפות בהוצאות הקבועות מחושב ע"פ הנוסחה הבאה:

יובהר כי מקדם ההשתתפות בהוצאות הקבועות לא יעלה על 30%.

לכניסה למחשבון מענק אוטומטי של לשכת רואי החשבון לחץ כאן.

דגשים בנוגע למענק לעסקים קטנים:

• • • מחזור העסקאות ל- 2019 הינו המחזור שדווח לרשות המיסים עד ליום 1.3.2020 . לגבי עסק שהחל פעילותו במהלך 2019 ,יחושב מחזור שישוקלל ל- שנה. כלומר, מחזור מיום תחילת החודש העוקב לפתיחת העסק ועד 31.12.2019,יחולק בחודשי הפעילות ויוכפל ב-12.
    • שותפות ואיחוד עוסקים יחשבו ע"פ מחזור העסקאות המאוחד.
    • מחזור הבסיס לעסק שהחל פעילותו לאחר 1.3.2019 יחושב ע"פ מחזור בסיס משוקלל של חודשי הפעילות עד 29.2.2020 ,מחולק במס' החודשים כאמור ומוכפל ב- 2.
    • הבקשה למענק תוגש בטופס מקוון עד 90 יום מיום 12.5.2020 ועד אמצע אוגוסט. הבקשה תכלול את כל הפרטים הדרושים לבחינת עמידתו של המבקש בתנאי הזכאות ולתשלום המענק.
    • על החלטת רשות המיסים בעניין המענק הנתבע ניתן להגיש השגה בתוך 45 ימים ממועד קבלת ההחלטה. החלטה מנומקת בהשגה תינתן בכתב תוך 180 ימים. על החלטה בהשגה ניתן להגיש השגה שניה, תוך 45 ימים ממועד קבלת ההחלטה בהשגה הראשונה. החלטה בהשגה השניה תינתן בתוך 180 ימים ממועד ההשגה השנייה.

2. מענק סיוע לעצמאים (פעימה שנייה) – הגמשת הקריטריונים והגדלת המענק שישולם

בהמשך למבזק מיום 03.04.2020 ביחס לתקנות המסדירות את תשלום המענק לעצמאים (קישור למבזק), הרינו לעדכן כי ביום 24.04.2020 פורסמו תקנות המסדירות את תשלום הפעימה השנייה של המענק, כולל הקלות בתנאי הזכאות למענק. במסגרת ההקלות בתקנות החדשות בוטל הקריטריון של הכנסת משק הבית (עבור בני זוג), שיעור המענק הוגדל ל-70% מההכנסה החייבת החודשית הממוצעת, הוגדל סכום המענק המקסימלי לסכום של 10,500 ש"ח, תקופת השוואת מחזור הפעילות הינה לפי החודשים מרץ-יוני, ועוד. י המענק בפעימה זו מיועד לכל העצמאים (כולל אלו שקבלו בפעימה הראשונה) ובלבד שהם עומדים בתנאים לקבלתו.

להלן תנאי הזכאות לקבלת המענק בפעימה השנייה:

עצמאי שבשנת 2019 מלאו לו 20 שנים או יותר יהיה זכאי למענק אם מתקיימים לגביו התנאים המצטברים הבאים:

2.1 תקרת הכנסה החייבת – סך ההכנסה החייבת מעסק בשנת 2018 (לרבות משכ"ד למגורים פטור, קצבאות פטורות וכיוצ"ב, ולמעט שבח מקרקעין ורווח הון ), לא עלה על 1 מיליון שקל ברוטו לשנה. לגבי עצמאי בעל עסק חדש כהגדרתו בתקנות- הבחינה תתבצע עבור שנת 2019. יצוין כי ההכנסה החייבת הינה לאחר הניכויים המותרים על פי דין ולפני קיזוז הפסדים. כמו כן, יצוין כי בשונה מתנאי המענק בפעימה הראשונה, המענק בפעימה השנייה לא כולל תנאי סף לפיו בני זוג שהכנסתם המשותפת עולה על 340 אלף שקל אינם זכאים לפיצוי. ככל ולעצמאי ולבן זוגו ישנה הכנסה חייבת שאינה מיגיעה אישית , מחצית מההכנסה תיחשב כהכנסה חייבת עבור כל אחד מבני הזוג;

2.2 הכנסה חודשית ממוצעת- הכנסתו החודשית הממוצעת של העצמאי מעסקעולה על 714 ₪;

2.3 מחזור העסקאות בתקופה שמיום 1.3.2020- 6.2020 (להלן: "התקופה הנבחנת")- מחזור העסקאות בתקופה הנבחנת נמוך ממחזור העסקאות באותה תקופה מקבילה בשנת 2019 בסכום העולה על 25% ממחזור הבסיס בשנת 2019.

יצוין כי עצמאי שהחל לעסוק בעסק או במשלח היד לאחר 1.3.2019 , מחזור עסקאותיו יחושב כממוצע המחזור בתקופה המתחילה מיום תחילת עיסוקו ועד 29.2.2020, מוכפל ב-4. מי שהתחיל את עיסוקו לאחר 1.10.2019 אינו זכאי למענק;

2.4 הגשת דוחות – הגשת דוח מס ערך מוסף תקופתי על ידי העצמאי לתקופות מרץ-יוני 2020 הינה תנאי לזכאות למענק. לגבי עוסקים פטורים, בדיווח למע"מ בגין שנת 2020 ידרשו לדווח על המחזורים לתקופה מרץ עד יוני 2020 בנוסף לדיווח על המחזור השנתי. הזכאות לפיצוי וגובה המענק יקבעו על פי הנתונים לשנת 2018 בתנאי שהוגש דו"ח לשנה זו. אולם אם מדובר בעסק שבשנת 2018 הפסיד או שמדובר בעסק שנפתח בתקופה שבין 1.1.2019 לבין 1.10.2019 – תיבחן זכאותו לפיצוי לפי הדו"ח לשנת 2019, ובתנאי שיוגש דוח שנתי לא יאוחר מיום 12.7.2020.

סכום המענק:

בתקנות נקבע כי המענק לעצמאי יהיה בסכום השווה ל-70% מהכנסה החודשית הממוצעת מעסק עד לתקרה בסך 10,500 ₪ , ואולם לעצמאי אשר הכנסתו הממוצעת החודשית מעסק עולה על 40,000 שקל, יופחת מהסכום האמור סכום השווה ל-17.3% מהסכום שבו עולה הכנסתו הממוצעת מעסק לחודש על 40,000 ₪ .

תוספת לעסק קטן:

התקנות קובעות תוספת לסכום המענק לעצמאי העובד בעסק קטן שממוצע מחזור העסקאות החודשי שלו עולה על 1,500 ₪ , אך אינו עולה על 25,000 ₪  בהתקיים תנאים נוספים המנויים בסעיף 18טו לתקנות, על פי המדרגות הבאות:

• • • לגבי עצמאי שממוצע מחזור עסקאותיו לחודש עולה על 1,500 ₪ אך אינו עולה על 8,333 ₪  – תוספת של 700 ₪ ;
    • לגבי עצמאי שממוצע מחזור עסקאותיו לחודש עולה על 8,333 ₪ אך אינו עולה על 16,667 ₪ -תוספת של 1,875 ₪ ;
    • לגבי עצמאי שממוצע מחזור עסקאותיו לחודש עולה על 16,667 ₪ אך אינו עולה על 25,000 ₪ – תוספת של 3,025 ₪ .

3. מענק סיוע לשכיר שהינו בעל שליטה

התקנות קובעות כי מענק הסיוע יינתן לשכיר שהינו בעל שליטה שבשנת המס 2019 מלאו לו 20 שנים או יותר, אם מתקיימים לגביו התנאים המצטברים הבאים:

3.1 במהלך התקופה שמיום 1.10.2019 ועד ליום הגשת התביעה למענק הוא היה בעל שליטה בחברת המעטים (כהגדרתו בסעיף 32(9)(א)(3) לפקודה), והחזיק במניות החברה.

3.2 בכל אחד מששת החודשים שקדמו לחודש מרס 2020 ,לפחות, שולמה לו הכנסת עבודה על ידי חברת המעטים שהוא בעל שליטה בה.

3.3 תקרת הכנסה חייבת- הכנסתו החייבת של השכיר בעל השליטה לשנת המס 2018, שהוגדרה כהכנסתו לאחר ניכויים שהותרו ממנה ולפני פטורים וקיזוזים שהותרו ממנה, בצירוף חלק הכנסתה החייבת של חברת המעטים בה היה בעל שליטה (השווה לחלקו היחסי, במישרין או בעקיפין, בקבלת זכויות לרווחים בחברה) אינה עולה על 1,000,000 ₪. יצוין כי מדובר בהכנסה מכל המקורות לפי פקודת הכנסה, ולמעט רווחי ההון של היחיד ושבח המקרקעין שלו.

3.4 הכנסה חודשית ממוצעת– הכנסת עבודה חודשית ממוצעת לשכיר בעל שליטה עולה על 714 שקל בחודש.

3.5 מחזור העסקאות בתקופה שמיום 1.3.2020- 6.2020- מחזור עסקאותיה של החברה בה היה השכיר בעל שליטה בתקופה הנבחנת ירד ביחס למחזור עסקאותיה בתקופה המקבילה בשנת 2019, בסכום אשר עולה על 25% מסכום מחזור העסקאות לשנת 2019.

3.6 הגשת דוחות- הוגשו דוחות מס ערך מוסף תקופתי על ידי החברה בה היה השכיר בעל שליטה לתקופות מרץ- יוני 2020. כמו כן, תנאי נוסף הינו כי השכיר והחברה בה הוא בעל שליטה הגישו, עד למועד התביעה לקבלת מענק, דוח שנתי לשנת 2018 וכן, לא היו לחברה בה היה השכיר בעל שליטה הפרות בתחום ניהול פנקסי חשבונות לפי פקודת מס הכנסה, כאמור בסעיף 17א לחוק מענק עבודה;

3.7 תקופת היותו בעל שליטה ואי זכאות לדמי אבטלה לעניין חוק ביטוח לאומי – בתקופה שמיום 1.10.2019 עד ליום 29.2.2020 הוא היה בעל שליטה בחברה מסוימת על פי ההגדרה בסעיף 6ב לחוק הביטוח הלאומי והוא אינו זכאי לדמי אבטלה או למקדמה על-חשבון דמי אבטלה כאמור, בעד הכנסותיו כבעל שליטה באותה חברה, לגבי התקופה שמיום 1.10.2019 עד ליום 30.4.2020, רק בשל הוראות אותו סעיף 6ב לחוק הביטוח הלאומי.

יצוין, כי גם לשכיר בעל שליטה בחברה אשר החל לפעול בשנת 2019 הותאמו חלק מהתנאים הנדרשים, כך שיבחנו בהתאם לנתוני שנת 2019, במקום שנת 2018.

סכום מענק הסיוע לשכיר בעל שליטה בחברת מעטים –

בדומה למענק לעצמאים, המענק לשכיר בעל שליטה יהיה בסכום השווה ל-70% מהכנסת עבודה חודשית ממוצעת, עד לתקרה בסך 10,500 ₪ .

ביחס לשכיר בעל שליטה אשר הכנסת העבודה החודשית הממוצעת שלו עולה על 40,000 ₪, יופחת מהסכום האמור סכום השווה ל-17.3% מהסכום שבו עולה הכנסת העבודה החודשית הממוצעת שלו על 40,000 ₪ . בנוסף, הפיצוי מוגבל לסך של 10,500 ₪ בגין כל החברות בהן מקבל בעל השליטה שכר.

4. דגשים בנוגע למענק לעצמאים (פעימה שניה) ולמענק לבעל שליטה בחברת מעטים:

4.1 המענק לעצמאים ולבעל שליטה בחברת מעטים (לרבות התוספת לעסק קטן) ייחשבו כהכנסה לעניין פקודת מס הכנסה, אך לא ייחשבו כהכנסה לעניין תשלומי חובה או היטלים אחרים לפי כל דין, לרבות – חוק הביטוח הלאומי, חוק הבטחת הכנסה, חוק המזונות (הבטחת תשלום), התשמ"א-1980, חוק ביטוח בריאות ממלכתי וחוק תגמולים לאסירי ציון ולבני משפחותיהם, התשנ"ב-1992.

4.2 כמו-כן, המענק לעצמאים ולבעל שליטה בחברת מעטים (לרבות התוספת לעסק קטן) לא ייחשבו כתרומה, תמיכה או סיוע ולא יכללו כחלק מעסקאותיו של העוסק לפי סעיף 12 לחוק מע"מ.

4.3 עוסק או בעל שליטה בחברה שהייתה חייבת בניהול ספרים בשנת 2018 ולא ניהלה ו/או נפסלו ספריו לא יהא זכאי למענק.

4.4 המענק לא ניתן לשעבוד ו/או עיקול אלא לשם תשלום מזונות; תינתן אפשרות השגה וערעור על דחיית זכאות למענק.

4.5 הגשת תביעות למענק תתאפשר החל מיום 3.5.2020 באמצעות טופס מקוון באתר רשות המיסים ויש להגישה תוך 70 יום מהמועד האמור. בעלי שליטה יוכלו להגיש תביעה החל מיום ה- 18.5.2020 וזאת מאחר ונדרשת הערכות נוספת לצורך בדיקת זכאותם.

4.6 הבקשה למענק תאושר תוך 5 ימים מיום הגשתה ותשולם בתוך 5 ימים מאישורה.

לנוסח המלא של התקנות בנושא המענק לעצמאיים (פעימה שניה) ולשכירים בעלי שליטה לחץ כאן.

5. מענק הסתגלות מיוחד לבני 67 ומעלה

5.1 ביום 24.4.2020 פורסמו תקנות שעת חירום (נגיף הקורונה החדש) (מענק הסתגלות מיוחד לבני 67 ומעלה) (תיקון), התש"ף-2020, שמתקנות את התקנות המקוריות שפורסמו ביום 27.3.2020.

5.2 במסגרת התיקון נקבע כי המוסד לביטוח לאומי ישלם מענק הסתגלות נוסף לבני 67 ומעלה שלא חזרו לעבודה בחודש מאי 2020 או למי שהוצאו לחל"ת למשך 30 יום או פוטרו בחודש מאי 2020. המענק עבור חודש מאי ישולם בנוסף למענקים עבור החודשים מרץ ואפריל.

5.3 סכום המענק המירבי הוא 4,000 ש"ח ומותנה במבחן הכנסות שכולל הכנסות מקצבה ופנסיה.

6. ארכה נוספת למדווחים דו-חודשי למע"מ לדיווח ותשלום עבור החודשים ינואר פברואר 2020

ניתנה ארכה נוספת למדווחים דו-חודשי למע"מ לדיווח ותשלום עבור החודשים ינואר פברואר 2020 עד לתאריך 18.5.2020. ארכה זו ניתנה בהמשך לארכה קודמת שניתנה ב- 17.3.2020, אז נקבע מועד הדיווח והתשלום של עוסקים המדווחים למע"מ בדווח דו-חודשי, עד לתאריך 27.4.2020.

מחלקת המיסים במשרדנו מתמחה בכל הליכי המס מול רשות המיסים ואנו נשמח לסייע בכל שאלה בקשר לעמידה בתנאים לזכאות למענק, וכן בייצוג וסיוע בהגשת הבקשה למענק.

לפרטים ניתן לפנות למחלקת מיסים במשרדנו,

עו"ד אורן בירן בטלפון: 03-6074514 ובדוא"ל: oren@gkh-law.com

משרד גרוס, קלינהנדלר, חודק, הלוי, גרינברג, שנהב ושות' (GKH), הנו אחד ממשרדי עורכי הדין הגדולים בישראל, המונה למעלה מ-170 עורכי דין. למשרד התמחות ופעילות ענפה בתחומי המשפט המסחרי, ובין היתר בתחום מיזוגים ורכישות, שוק ההון, הייטק וטכנולוגיה, בנקאות, מימון, נדל"ן, ליטיגציה, הגבלים עסקיים, אנרגיה ותשתיות, איכות הסביבה, קניין רוחני, דיני עבודה ומיסים.

מידע בחוזר זה מיועד ללקוחות משרד גרוס, קלינהנדלר, חודק, הלוי, גרינברג, שנהב ושות' וידידיו. כל המידע הנכלל בחוזר זה הינו בבחינת מידע כללי ותמציתי בלבד, ואינו מהווה חוות דעת או ייעוץ משפטי. על המשתמש לקבל עצה מקצועית נפרדת לכל פעולה משפטית או אחרת בקשר לנושאים שנדונו בחוזר.